Кто и как в России получает налоговый вычет

Начало года – время, когда сограждане, стремящиеся каким-то образом увеличить свой доход, собирают документы ради налоговых вычетов и возврата излишне уплаченного в минувшем году налога.
Физическим лицам даже не всегда требуется ради вычета подавать декларацию. НДФЛ с зарплаты рассчитывает и перечисляет в казну не лично работник, а налоговый агент, т. е. работодатель. И некоторые виды налоговых вычетов можно получить по месту работы.
В общем случае декларацию подавать придется: налог на доходы физических лиц платится со всех доходов в денежной форме (зарплата, доход от продажи и сдачи в аренду имущества, вознаграждение по договору подряда и пр.) и натуральной (товары, работы, услуги).
Чтобы избежать штрафа, следует до 30 апреля подать налоговую декларацию в случае, если НДФЛ не был уплачен при получении дохода в прошлом году (например, при сдаче квартиры в аренду). Возможно, при расчете окажется, что налог платить не надо.
От НДФЛ освобождаются доходы от продажи имущества, которое находилось в собственности более трех лет (в ряде случаев пяти). Доходы, полученные в порядке наследования. Доходы по договору дарения от члена семьи (близкого родственника) в соответствии с Семейным кодексом РФ: от супруга, родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушки, бабушки и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер.
Таким образом, если бабушка подарила внуку квартиру, налог ему платить не нужно, а если тетя племяннику – надо.
***
Подоходный налог в Российской Федерации не слишком велик – чаще всего применяется ставка 13%. Обычно столько отчисляется с начисленной зарплаты. Доходы свыше 5 млн руб. в год облагаются уже по ставке 15%. Окончательная сумма налога рассчитывается как процент от совокупного дохода, уменьшенного на сумму документально подтвержденных расходов. Но не всех, а определенных законодательством.
Некоторые виды дохода облагаются налогом по ставке 35%. Так, с вознаграждения за победу в профессиональном конкурсе надо перечислить в казну 13%.
А за выигрыш в конкурсе в рамках рекламной кампании – 35%. По той же ставке 35% облагается выигрыш в лотереях (свыше 15 тыс. руб.) и азартных играх (уменьшенный на ставку для участия в игре). Вычет для этих доходов не положен.
Налоговый кодекс РФ позволяет в определенных случаях сократить налогооблагаемую базу для налога, уплачиваемого по ставке 13%.
Из подлежащей налогообложению суммы, во-первых, вычитается стандартный вычет – людям с детьми и определенной категории льготников.
Имеющие несовершеннолетних детей (обучающихся в вузе очно – до 24 лет) имеют право на стандартные вычеты, пока доход с начала года не превысит 350 тыс. руб. Для получения этого вычета достаточно написать заявление на имя работодателя с приложением копий документов (свидетельство о рождении, справка из вуза, справка об инвалидности).
Вычет на первого и второго ребенка – 1400 руб. в месяц, на третьего и каждого следующего – 3000 руб. в месяц, причем сумма вычета не меняется, когда старшие вырастают. На ребенка-инвалида – 12 тыс. руб. в месяц.
Таким образом, пока дети не выросли, родитель единственного ребенка заплатит налог меньше, чем бездетный, на 182 руб. в месяц, двоих – на 364 руб. меньше, троих – на 754 руб. меньше.
Также к стандартным относятся вычеты размером 3 тыс. руб. в месяц (зарплата на руки увеличивается на 390 руб.) ликвидаторам последствий чернобыльской и других радиационных аварий в советское время. А вычет 500 руб. в месяц (плюс 65 руб. в месяц) положен Героям Советского Союза и РФ и награжденным орденом Славы трех степеней, участникам Великой Отечественной войны, блокадникам, узникам концлагерей, инвалидам и некоторым другим категориям.
***
Кроме стандартного НК РФ предусматривает 5 видов социальных вычетов.
Во-первых, самый значительный, это вычет на благотворительность, который может составлять до 25% дохода. Но в зачет идут лишь пожертвования определенным организациям. Если напрямую дать денег нуждающемуся, вернуть уплаченный с них подоходный налог не получится.
К вычету на благотворительность относятся пожертвования социально-ориентированным некоммерческим организациям. Пожертвования НКО в сфере науки, культуры, спорта (исключая профессиональный), образования, просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных. Пожертвования на уставную деятельность религиозных организаций.
Другие виды социальных вычетов в совокупности не могут превышать лимит: 120 тыс. руб., за некоторыми исключениями, в 2023 г. и 150 тыс. руб. с 2024 г.
Вторым в списке социальных вычетов в Налоговом кодексе стоит вычет на обучение себя, детей, брата (сестры). Начиная с 2024 г. – и супруга.
Причем вычет на собственное обучение ограничен лишь обшей суммой социальных вычетов (120 тыс. руб. для 2023 г.), форма обучения не имеет значения. Вычет за обучение супруги будет доступен лишь для очной формы, но не ограничен возрастом.
Вычет на обучение детей, братьев и сестер ограничен их возрастом до 24 лет, очной формой обучения и суммой 50 тыс. руб. в год. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей. То есть, даже если обучение ребенка в вузе стоило 100 тыс. в год и родители оплачивали его пополам, вычет в сумме 50 тыс. руб. сможет получить только один из них. С 2024 г. вычет на обучение детей увеличен до 110 тыс. руб. на каждого.
Для примера, в главном вузе Пензы, ПГУ, в 2023-2024 уч. г. стоимость очного обучения составила: по специальности «лечебное дело» – 180 тыс. руб., «стоматология» – 160 тыс. 20 руб., «прикладная информатика», «химия», «биология» – по 121 тыс. 140 руб., «физическая культура» – 151 тыс. 80 руб., «журналистика» – 104 тыс. 40 руб.
Получить вычет можно за оплату учебы не только в вузе. Главное, чтобы организация имела право на образовательную деятельность (лицензию), и неважно, государственная она или частная.
К расходам на обучение относятся также оплата учебы в музыкальной, художественной, спортивной школе и даже в детском саду, а также в автошколе, на курсах иностранного языка и т. п.
Поскольку социальный вычет по расходам на обучение не переносится на следующий год, а применяется полностью к доходам в год оплаты, выгоднее расплачиваться поэтапно, а не вносить сразу всю сумму за несколько лет вперед.
***
Следующий социальный вычет – на лечение и приобретение медикаментов для себя, супруги (супруга), родителей, несовершеннолетних детей или студентов очного отделения до 24 лет. Вычет на дорогостоящие виды лечения может превышать установленный для общего случая потолок (120 тыс. руб. в 2023 г. и 150 тыс. руб. для 2024 г.). Сюда же относятся расходы на страховые взносы по договору добровольного медицинского страхования, который налогоплательщик заключил ради собственного лечения или лечения членов семьи.
Естественно, медорганизация должна иметь соответствующую лицензию, а медицинские услуги – входить в утвержденные правительством РФ перечни услуг, расходы по которым принимаются для уменьшения налоговой базы.
Некоторым неудобством является то, что получить вычет по расходам на лечение в 2023 г. и ранее можно, лишь предъявив специальную справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы, выданную медучреждением за весь год.
Чтобы ее получить, в начале следующего за отчетным года человеку приходится, собрав все договоры и чеки, везти их в медорганизацию. Поскольку он такой не единственный, забирать справку придется в другой день, иногда через несколько недель.
Хорошо, если налогоплательщик лечился в одном месте. Чаще бывает, что здесь лечил зубы, там проходил УЗИ, еще где-нибудь сдавал кровь на анализ и ходил на консультативный прием. С учетом того, что вернуть можно 1300 руб. с потраченных 10 тыс. руб., далеко не все станут заниматься сбором этих справок.
***
Кроме перечисленного, к социальным вычетам относятся расходы на негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование и добровольное страхование жизни, причем не только самого налогоплательщика, но и по договорам в пользу супруга, родителей, детей-инвалидов. А также расходы на накопительную часть трудовой пенсии, если взносы за свой счет платил работник, а не работодатель.
С 1 января 2022 г. к социальным вычетам прибавился вычет на физкультурно-оздоровительные услуги для себя и детей, несовершеннолетних или студентов-очников до 24 лет. Названные услуги должны входить в правительственный перечень, а организация (ИП) – в перечень физкультурно-спортивных организаций (ИП), осуществляющих деятельность в области физической культуры и спорта в качестве основного вида деятельности.
Однако совокупный максимальный размер всех социальных вычетов (кроме благотворительности и дорогостоящего лечения) не может превышать 120 тыс. руб. в 2023 г. (150 тыс. – в начавшемся 2024 г.) То есть максимально возвратить из бюджета по социальному вычету за прошлый год можно лишь 15 тыс. 600 руб. уплаченного подоходного налога.
Екатерина Куприянова